(二)账户的基本结构【见第三章第二节之前补充的内容】
经济业务所引起的资金变动www.med126.com,尽管错综复杂,但从数量上看,不外乎增加和减少两种情况。因此,账户的基本结构应该包括增加和减少两部分,相应地分为左、右两个方向,一方登记增加,另一方登记减少。至于哪一方登记增加,哪一方登记减少,既取决于所记录的经济业务和账户的性质,以及所采用的记账方法。在借贷记账法下,账户的左方称为“借方”,账户右方称为“贷方”。登记的本期增加金额称为本期增加发生额,登记的本期减少金额称为本期减少发生额,期末结存金额称为余额。余额按照表示的时间不同,分为期初余额和期末余额。期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额和期末余额称为账户的四个金额要素,其基本关系如下:
期初余额+本期增加发生额=本期减少发生额+期末余额
可以得出:
期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额
账户的基本结构具体包括:(1)账户的名称(即会计科目);(2)记录经济业务的日期;(3)所依据记账凭证编号;(4)经济业务摘要;(5)增加和减少金额;(6)余额(包括期初余额和期末余额)。
由于所使用的记账方法的不同,账户左右两方的具体反映的内容也不相同。
(三)账簿与账户的关系
账簿与账户有着十分密切的关系。账户存在于账簿之中,账簿中的每一账页就是会计账户的存在形式和载体。没有账簿,账户就无法存在。然而,账簿只是一个外在形式,账户才是它的真实内容。所以,账簿与账户的关系,是形式与内容的关系。