三、现金收支的基本要求
开户单位现金收支应当依照下列规定办理：
1.开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。
2.开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。
3.开户单位在规定的现金使用范围内从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。
4.因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需医学全在,线www.med126.com，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。
5.开户单位不准用不符合国家统一的会计制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”;不准编造用途套取现金;不准利用账户替其他单位和个人套取现金;不准用单位收入的现金按个人储蓄方式存入银行;不准保留账外公款，即不得“公款私存”，不得设置“小金库”，不得未经批准坐支或者未按开户银行核定的坐支范围和限额坐支现金等。银行对于违反上述规定的单位，将按照规定予以处罚。
【重点提示】重点掌握不得坐支的规定，不得“白条顶库”的规定以及不得“公款私存”，不得设置“小金库”的规定。这些内容容易出综合题。
【例题4•单选题】用单位现金收入直接支付单位自身的支出，称为( )。
A.透支 B.坐支 C.垫支 D.超支
【答案】B
四、建立健全现金核算与内部控制
(一)各单位应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付。账目应当日清月结，账款相符。
(二)为了保证现金的安全完整，单位应当按规定对库存现金进行定期和不定期的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。如果发现挪用现金、白条顶库的情况，应及时予以纠正;对于超限额留存的现金应及时送存银行。如果账款不符，应查明原因，及时处理。
(三)财政部《内部会计控制规范——货币资金(试行)》对健全现金的内部控制工作提出的具体要求。
1.建立单位货币资金内部控制制度
(1)各单位应当根据国家有关法律法规和本规范www.med126.com，结合部门或系统的货币资金内部控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的货币资金内部控制制度，并组织实施。
(2)单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。
(3)国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统的货币资金内部控制规定。
2.加强货币资金业务岗位管理
(1)各单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
(2)出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
(3)单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。单位办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。
3.严格货币资金的授权管理
(1)单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。
(2)审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
(3)经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。
(4)严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。
(5)单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批www.med126.com，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。
4.按照规定程序办理货币资金支付业务
(1)支付申请。单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。
(2)支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。
(3)支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。
(4)办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。
【重点提示】重点掌握：(1)单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。(2)单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。(3)经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。(4)严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。(5)现金支付的四个程序。
【例题5·判断题】经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务，对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向财务负责人报告。( )
【答案】×
【例题6·单选题】单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务，具体要求中不包括( )。
A.支付申请 B.支付预算 C.支付审批 D.支付复核
【答案】B
【例题7·判断题】单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防止贪污、侵占、挪用货币资金等行为。( )
【答案】√
