考点六 财务成果的计算
(一)利润
1．利润的计算
净利润＝利润总额－所得税费用利润总额＝营业利润＋营业外收入＋营业外支出营业利润－营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动损益(－公允价值变动损失)＋投资收益(－投资损失)营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本
2．期末结转各项收入、利得类科目的账务处理
借：主营业务收入
其他业务收入
投资收益
营业外收入
贷：本年利润
3．期末结转各项费用、损失类科目的账务处理
借：本年利润
贷：主营业务成本
其他业务成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
营业外支出
所得税费用
(二)所得税
1．应交纳所得税的计算
应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额
2．所得税的账务处理
(1)计算应上缴所得税额的会计分录
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
(2)实际上缴所得税费用分录
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款
(3)年末，将“所得税费用”账户余额转入“本年利润”账户
借：本年利润
贷：所得税费用
(三)利润分配
1．提取法定盈余公积的账务处理
医学全,在线.搜集.整理www.med126.com
借：利润分配——提取法定盈余公积
贷：盈余公积——法定盈余公积
2．提取任意盈余公积的账务处理
借：利润分配——提取任意盈余公积
贷：盈余公积——任意盈余公积
如果企业提取的盈余公积累计较多时，可以转增资本或股本，但留存的盈余公积不得少于注册资本的25%。
3．向投资者分配利润的账务处理
借：利润分配——应付现金股利
贷：应付股利
