第三章税收法律制度考点归纳解读
考点二税法及其构成要素
(一)税收与税法的关系
1．税法的概念
税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。
2．税收与税法的关系
(1)相互联系。税法是税收的法律依据与法律保障，而税法又必须以保障税收活动为其存在的理由和基础。
(2)相互区别。税收是一种经济活动，属于经济基础范畴，而税法是一种法律制度，属于上层建筑。
(二)税法的分类
1．按照税法功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法。
2．按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法。
3．按照税法法律级次划分，分为税收法律医学全在线搜集整,理www.med126.com、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件。
(三)税法的构成要素
1．征税人
2．纳税义务人(纳税主体，包括自然人和法人)
3．征税对象(纳税客体)
4．税目(各个税种所规定的具体征税项目) www.med126.com
5．税率(对征收对象的征收比例或征收额度)
(1)比例税率；
(2)定额税率；
(3)累进税率。
6．计税依据
(1)从价计征；
(2)从量计征；
(3)复合计征。
7．纳税环节
纳税环节是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。
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